Законодательство / Письма и приказы

Министерство Финансов Российской Федерации

---

П и с ь м о
[ О порядке получения имущественного вычета при наследовании земельного участка ]

N 03-04-05/16847

14.04.2014

Вопрос: О получении имущественных вычетов по НДФЛ при приобретении земельного участка в порядке наследования и при его продаже.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Если налогоплательщик не нес расходы на приобретение земельного участка, переданного ему в дальнейшем в порядке наследования, то указанный имущественный вычет не может быть предоставлен.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Таким образом, в случае продажи данного земельного участка, находившегося в собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере не более 1 000 000 руб.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН

1507